论基础贸易合同对信用证独立性的干预

居松南


摘要

　　信用证尽管被认为是具有很强的独立性，但是基础贸易合同的履行仍然对信用证产生重要的影响，基础合同的履行得当与否会直接干预信用证的正常履行。开证申请人和开证行之间的商业利益关系决定了开证行能否正常对外付款。

关键词　　信用证；独立性；

　　信用证系开证行应申请人的请求对外开立的承诺在所提交的单据和信用证规定的内容和要求一致的情况下，承担付款义务的有条件的付款承诺。信用证关系被认为是一项独立的法律关系组合，但是最核心的法律关系是开证行和受益人之间的有条件的付款承诺关系。信用证这项贸易结算工具创立至今，极大地推动了贸易的发展，被视为是将金融信用取代商业信用的积极创造。信用证适用的统一惯例也为广大贸易者、银行、航运者所接受，成为世界上适用范围最广的国际法。
　　信用证之所以能够有如此的生命力，在于其有着极强的独立性，信用证开立后则独立于贸易基础合同，开证行凭借自己判断对外做出是否付款的意思表示，受益人也可直接主张于信用证开证行以获得相应的付款。可以说信用证的独立性特点是信用证能够被广泛接受的最根本原因。但信用证的独立性是否就已经真正发展到超脱基础贸易合同而成为与基础贸易合同毫无瓜葛的法律关系，从而与基础合同之间形成井水不犯河水的并行的体系呢？笔者认为，无论如何信用证在其运行中总会受到基础合同的强大影响，从而极大地改变名义上的独立性。

一、 基础贸易合同中约定信用证开立条款时的干预
　　信用证充其量仅仅是一个结算工具，是贸易双方就资金如何支付所做的安排。按照一般贸易规则，买卖合同履行过程中，合同的买方负有向卖方支付款项的义务，买方支付款项的方式有很多种但是不外乎采取包括现金、汇款、托收或者信用证的方式。从安全性角度而言，信用证被视为最安全的结算工具，信用证拉近了买卖双方之间的距离，减轻了因双方之间的不信任而产生的副作用。
买卖双方一旦同意采用以信用证为结算的工具，则就涉及到信用证的开立时间、信用证开立银行的接受与否、信用证开立的费用承担、信用证中具体的单据的种类份数出具人等条款。这些条款都会被纳入基础贸易合同的范围，买卖双方就这些开证条款进行充分的磋商并达成一致，最终成为基础贸易合同的一部分。
可以这样说，基础贸易合同中就信用证开立条款所作出的约定是后续买方申请开立信用证的基础，没有双方在基础贸易合同中的磋谈，就谈不上信用证的适用。更为关键的是，这些信用证开立条款的约定一般都会被直接纳入开证申请人要求开证行开立的信用证条款当中，甚至可以这样认为，基础贸易合同时信用证的源泉。

二、 申请开立信用证时基础合同对信用证的干预
　　一般我们认为开证申请人和开证行在开证时产生的申请开立信用证法律关系，此法律关系也和信用证法律关系相独立。我们承认申请开立信用证法律关系和信用证法律关系之间是独立的法律关系，但是不能否认在申请开立信用证时，基础合同对信用证产生的重大影响。
　　买卖合同的买方基于自己的方便等原因的选择，会选择一家银行做为信用证的开证银行对外开立信用证。从这个意义上来讲，开证行对外开立信用证是应开证申请人的委托进行的，虽然开证行对外独立开立信用证的法律后果并不直接归于开证申请人，但是开证行对外开立信用证一般不得超脱于买方的指令。
申请开立信用证时，买方一般会向信用证开证行提交开证申请，或者签订申请开立信用证的合约，在此合约当中，买方也即是申请人会详细地就信用证条款的几乎全部内容做出详细的要求，这类要求和前面我们所讲的基础合同里的约定是一脉相承的，实际上也就是将基础合同里所约定的开证条款的内容以清晰的意思表示，指令或要求开证行如是办理。在申请人提交的开证申请并未违背UCP的强行规定的情况下，一般开证行均会按照申请人的要求对外开立信用证。
　　也就是说开证行对外开立的信用证实际上就是将贸易基础合同中某些条款对外进行了细化，使之符合UCP的要求，以及符合国际银行间标准实务的要求。

三、 不符点的提出与放弃中基础合同对信用证的干预
　　信用证能否充分地得到履行其法律要求表现为受益人提交的单据是否会出现不符点，或者说开证行是否会就受益人提交的单据做出单证不符的判断，再进一步则为开证行做出单证不符的判断能否成立或者是否最终放弃。
1、 不符点（DISCREPANCY）的根源
　　所谓不符点是指受益人提交的单据不符合信用证的约定的各明细内容。从其来源上来看有两类最常见的不符点。一类是根本性的不符点，即单据的产生本身已经不符合信用证的约定，从而导致不符点不可能也不应该得到弥补。比如信用证规定的装运期限，提单的出具日期已经超过了信用证规定的期限，受益人本身已经是延期交付货物，在此情况下，船运公司签发的提单上记载的装船日期已经不可能和信用证相符，此类不符点是根本性的不符，是不可修改的不符点，如果强行为了满足信用证的条件而使之相符，则会落入无尽的法律纠纷，在本文中我们不做阐述。
　　还有一类不符点是轻微的不符，或者是可修改的不符。主要表现为因为某种操作的失误而导致在单据上显示的内容和信用证规定不相符合，诸如打字产生的错误等等。此类不符合前者的不符有着质的区别，这些不符不是履行基础合同中产生的不符，而是信用证下出现的不符。但是此类不符同样可能导致不符点的主张得以成立，如果此类不符点符合跟单信用证统一惯例中的原则，则对开证行来讲一样可以达到拒付的条件。
2、开证行提出单证不符时基础合同的影响
　　从跟单信用证统一惯例的制定者角度而言，制定者希望通过惯例统一各方就单据是否符合信用证的不同认识从而达到较少不符点争议的目的出现。根据统一惯例的要求，开证行也应当是根据自己的判断对外独立做出单证是否相符的意思表示。
　　但事实情况却远非如此。信用证从其开立到接受单据再到最终付款有着一段时间，姑且不论是远期信用证，在即期信用证下，都会有相当一段时间，所以开证申请人一般均在开立信用证时提交部分保证金已开立信用证，待到开证行付款之时再将全部款项补足。这一信用证的强大的融资性质，导致单据到达开证行时开证行其实并没有完全的开证申请人的资金做保障，为了保护自己的权利不受影响，或者为了使单据提示和最终付款之间产生缓冲，许多开证行在接到单据时首先即对外宣称不符，然后择机要求开证申请人提供充足资金后再行付款。从这一点上分析，开证合同能否履行严重影响了信用证关系的正常运转。
更为严重的是，即便是本文曾经提到的一些轻微不符点的出现，如开证申请人已经丧失了商业信誉，根本无力偿还信用证可能出现的垫款，则开证行会竭尽全力寻求不符点的成立，从而达到拒付信用证的目的，此时信用证基础合同开证申请人的情况对信用证交易产生了重大负面影响。
　　当然，如果开证行仅仅是因为申请人出现了某些状况而试图以不符点为借口达到拒付的目的，则受益人应当依据跟单信用证统一惯例的判断标准以及相关的司法实践队开证行的上述无理拒付采取法律措施，一旦这些不符点被认定为不成立，那么根据民法基本的原理故意促成条件不成就的人无权宣称条件不成就，开证行也就逃避不了付款的义务。
3、放弃不符点时基础合同对信用证关系的影响
　　我们在分析以上情况时曾经说过，单据的不符点存在诸多原因，有些不符点是根本性的不符点，不可能得到修改，这是单证之间的绝对不符。按照信用证交易的一般规则，在单证不符的情况下，开证行即无须对受益人进行付款，也即开证行对外做出的有条件的付款承诺的条件没有得到满足，开证行即享有脱离　　信用证关系约束的权利。那么是不是不符单据的提交开证行就确定不付款呢？答案显然是否定的。
在现实交易当中，受益人虽然提交的单据存在着不符点，此时受益人一般会跟申请人做出联络，寻求申请人对上述不符的确认，申请人一般会明确告知受益人，此类不符点他们会予以接受，受益人仍可迳行向开证行提交单据，并可获得付款。
　　开证行在接到此类单据时，也会通知申请人并告知申请人此类单据上出现的不符，如果申请人明确告知开证行，他们对此类不符点均会接受，此时开证行仍可对外做出付款的承诺。从这一点上分析，开证行的独立判断信用证不符权变成了首先由申请人判定，其次才是开证行对外做出意思表示。根据法律上的禁反言原则，开证行一旦同意对外放弃不符点，则开证行的付款应当是确定的，不可撤销的。
四、 基础合同对信用证的干预的利益分析
　　“没有永恒的朋友，只有永恒的利益”，这样一句话，在信用证交易的运行中也体现得淋漓尽致。我们之所以将贸易合同称为基础合同，即在于在此基础上的其它交易行为的运行都受其影响，如果没有基础合同的正常履行，就不能完全保证信用证关系的正常运行。
　　从利益角度出发，开证申请人和开证行之间一般均具有良好的商业往来关系，同理受益人和其往来银行（被指定银行）之间也一般具有良好的商业关系。开证申请人和开证行是利益的共同体，他们实际共同承担着对外付款的责任，尽管表面上时开证行对外付款，但是该款项实际仍应由申请人对外支付。而信用证下的各类单据只不过是经过银行的手而最终转移到开证申请人手中，单据所代表的货物是否能真正为申请人所需，是否回给申请人带来损失，直接影响着申请人是否真正愿意接受这些单据。在申请人愿意接受货物的情况下，任何单据表面上的不符点都是轻微的，在申请人根本不愿意接受货物的情况下，任何单据上的不符点都是重大的。从这一点上来说，不符点只不过是付款是否能够完成的一个托辞。
　　但是值得注意的是，银行是依靠信誉生存的企业，如果银行在信用证的执行上经常会借口不符点是否成立来达拒付的目的，则该银行的商业信誉就会广受怀疑，直接的经济后果是此后的交易中当事方将不会接受此银行开立的信用证，这对经常拒付的银行来说是不利的。
　　但是出口方做为受益人一旦选择了信用证做为结算的工具，即应当充分利用该工具的优势，尽力正常履约，并努力防止出现单据中的不符点的存在，从而真正达到使得商业信用证转换为银行信用的目的，以使得自己的利益得到合理的保护。

作者单位：江苏唯衡律师事务所
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浙江省财政厅


浙江省财政厅关于印发浙江省会计从业资格考试考务工作规则等7项规定的通知
浙财会字〔2003〕34号

　　为了规范我省会计从业资格考试考务工作，确保会计从业资格考试工作的顺利进行，根据财政部《会计从业资格管理办法》和《浙江省会计从业资格管理实施办法》的有关规定，我们制定了《浙江省会计从业资格考试考务工作规则》、《浙江省会计从业资格考试考场规则》、《浙江省会计从业资格考试监考规则》、《浙江省会计从业资格考试巡考规则》、《浙江省会计从业资格考试主考工作职责》、《浙江省会计从业资格考试工作纪律》、《浙江省会计从业资格考试违规违纪处理规定》等7项规定。现印发给你们，请遵照执行。
　　
　　附件：1.浙江省会计从业资格考试考务工作规则
　　2.浙江省会计从业资格考试考场规则
　　3.浙江省会计从业资格考试监考规则
　　4.浙江省会计从业资格考试巡考规则
　　5.浙江省会计从业资格考试主考人员工作职责
　　6.浙江省会计从业资格考试工作纪律
　　7.浙江省会计从业资格考试违规违纪处理规定
　　

　　
附件1：

浙江省会计从业资格考试考务工作规则
　　
第一章 总 则
　　第一条
为了规范我省会计从业资格考试考务工作，确保会计从业资格考试工作的顺利进行，根据财政部《会计从业资格管理办法》和《浙江省会计从业资格管理实施办法》的有关规定，制定本规则。
　　第二条
会计从业资格考试是报考人员申请从事会计工作的资格考试，必须做到公开、公平、公正。会计从业资格考试的考务工作由省级会计从业资格管理部门统一领导。各级会计从业资格管理部门在省级会计从业资格管理部门指导下，负责具体组织、实施本地区的会计从业资格考试考务工作。

第二章 考点和考场设置
　　第三条 会计从业资格考试根据应考人数及分布情况，本着就近、集中的原则设置考点和考场。
　　第四条
考场应具备安全、安静、光线明亮等条件，不准使用阶梯教室，每一考场安排的报考人员不超过25人，报考人员的座位随机排位，座位之间必须保持适当距离。在每一张桌子的左上方粘贴座位号。
　　第五条
各考点必须在入口处，标明××考点、并于开考2小时以前，在本考点醒目处张贴考场示意图、考试科目和时间安排、考场规则、违纪处理规定，在每个考场门口张贴考场号及准考证起止号。
　　第六条 各考点应设临时考务办公室，作为考试期间收发、保管试卷和答题卡及处理考试事务的场所。
　　第七条
当地会计从业资格考试管理机构在考试前应组织有关人员对考场设置情况进行检查验收，对不符合要求的考场，应及时调整或改善条件，否则不得作为考场使用。

第三章 试卷及答题卡的运送、交接和保管
　　第八条 会计从业资格考试试卷在启封前属国家"绝密件"，各级考试管理机构必须严格按"绝密件"的有关规定进行交接和保管，严防泄密或其他意外事件发生。
　　第九条 各级会计从业资格考试管理机构在试卷、答题卡的送接过程中要安排专车，有专人负责，并办理好签收手续。
　　第十条
试卷和答题卡在运送、交接和保管过程中，必须保证有两人以上，在交接时，双方应严格履行交接手续，按袋清点，检查密封封条无问题后，双方签字。如发现试卷袋或答题卡袋有破损等问题，应立即向考试管理机构报告，迅速查明原因并及时处理。
　　第十一条 所有存放试卷和答题卡的场所，必须落实各项安全措施，配备安全、防盗设施，确保试卷安全、保密和干燥，防止被盗、泄密和受潮。
　　第十二条 考试当天，当地会计从业资格考试管理机构应在开考前30分钟将试卷和答题卡送达各考点。各考点主考和副主考必须亲自清点接收，办好签收手续。
　　第十三条 开考前，任何人不得以任何借口擅自拆封试卷袋。

第四章 考试工作人员的配备要求
　　第十四条
考试工作人员配备。每一考区设考区主任1名，副主任若干名，分别由当地财政局及有关部门负责人担任；每一考点设主考1名，副主考若干名，分别由考点学校等有关负责人担任；每一考场设监考人员两人（男女各1人）；各考点要根据实际需要配备流动监考（巡考）和保卫、医务人员，以应对特殊情况，维护考场秩序。
　　各考区的会计从业资格考试管理机构要与考点学校签订考务责任书，学校与监考人员也要落实责任制，确保良好的考风考纪。
　　第十五条
考试工作人员必须在考前参加考务工作培训，学习和熟悉《会计从业资格考试考务工作手册》中有关考务规定，增强责任感，掌握考务工作各环节的操作规程，保证整个考试考务工作不出差错。
　　第十六条 考试工作人员在执行任务时，必须佩带考试管理机构统一制发的工作证，没有佩带工作标志的人员不得进入考场。
　　第十七条 考试期间，各考点需安排专人值班，设立值班电话，以便随时处理有关情况和问题。
　　第十八条
试卷如有泄密或考场大面积舞弊等重大问题发生，应立即报告当地会计从业资格考试管理机构和省会计从业资格考试管理机构，并采取有效措施，防止事件的扩散，不得自作主张，自行其是。

第五章 考试试卷、答题卡封装及收交程序
　　第十九条
开考30分钟后，监考人员应对本考场备用及缺考人员的空白试卷和答题卡进行清点，并在缺考人员的试卷和答题卡上加盖"缺考"印戳，在空白试卷和答题卡上加盖"空白"印戳。
　　第二十条
考试结束后，监考人员必须共同对实考人员的试卷、答题卡和草稿纸进行清点、检查无缺后，将实考人员的答题卡按准考证顺序排列与《考场座次及情况记录表》一起装入答题卡袋内；将所有试卷和盖有缺考、空白印戳的答题卡一起装入试卷袋内，统一上交考务办公室，草稿纸也随同一起上交。
　　第二十一条 经考点指定人员对答题卡袋、试卷袋所装的答题卡和试卷进行清点验收无缺后，由两名监考人员共同密封，签名后交主考验收。
　　第二十二条 考试结束，各考点应将全部试卷和答题卡，收齐后，派专人专车将试卷和答题卡送达指定地点，交当地会计从业资格考试管理机构，并由专人验收。
　　第二十三条 回收的答题卡和试卷应按规定时间及时送交各市会计从业资格考试管理机构，各市会计从业资格考试管理机构应指定专人验收。
　　第二十四条 试卷袋封存的试卷和缺考、空白的答题卡由各市会计从业资格考试管理机构统一保管，在考试成绩发布之日起3个月后销毁。
　　第二十五条 实考人员的答题卡由各市会计从业资格考试管理机构按规定的时间送达省会计从业资格考试管理机构指定的地点，进行统一阅卷和保管。

第六章 附 则
　　第二十六条
考务工作的全过程必须实行回避制度。凡本人或其配偶、直系亲属参加考试的，不能参与当年度考试试卷的印制、监印、装袋、运送、保管等工作；不能担任所在考区、考点的负责人或同一考点的工作人员；与应考人员同一单位的，不能担任同一考点的监考工作。
　　第二十七条 参与考试工作的各类人员，必须严格遵守本规则，如有违反，将按《浙江省会计从业资格考试违规违纪处理规定》予以处理。
　　第二十八条 本规则自发布之日起执行。
　　
附件2：

浙江省会计从业资格考试考场规则

　　一、应考人员在每科目考试开始前20分钟，凭准考证和身份证进入考场，对号入座；并将准考证和身份证放置在课桌左上角，以备核查。
　　二、在每科目考试开始30分钟后，应考人员不得入考场参加考试；考试开始后30分钟内，考生不得交卷退场。
　　三、应考人员进入考场只准携带2B铅笔、蓝色或黑色钢笔和圆珠笔、橡皮和非立体式不带汉字储存、音响功能的电子计算器（免套）。不准携带任何书籍、笔记、纸张、具备文字储存、音响功能和立式的计算器、商务通、电子笔、修正液等涂改用品和各类通迅工具等进入考场座位。
　　四、应考人员进入考场后，必须将不准携带到考场座位的物品，放在考场指定的存放处，集中保管。考试开始后，应考人员不得相互借用文具和计算器。
　　五、应考人员应当按照要求，用蓝色或黑色钢笔和圆珠笔在答题卡中的指定位置准确填写姓名、准考证号，并用2
B铅笔在答题卡指定位置准确填涂准考证号和考试科目。
　　六、应考人员在答题时，应当使用2 B铅笔在答题卡中填涂答题。填涂答题卡要规范，禁止使用涂改用品。
　　七、应考人员发现试卷分发错误、试卷字迹模糊、有折皱、破损和污点等问题时，可举手向监考人员反映，但不得要求监考人员解释试题。
　　八、应考人员在考试中应当严格遵守考场纪律，保持考场肃静，服从监考人员管理。不得相互交谈，核对答案或交换试卷和答案题卡，不得偷看抄袭他人答案，不得协助他人答题、传递有关考试内容信息或让他人抄袭答案，不得在考场内吸烟、随意站立走动。
　　九、应考人员提前答题完毕准备交卷时，应向监考人员举手示意，待监考人员清点回收试卷、答题卡、草稿纸后并经同意，方可离开座位退出考场。
　　十、应考人员在考试中途一般不得离开考场，如确有需要必须经监考人员同意，并由指定的监考人员陪同。
　　十一、应考人员交卷后，不得在考场附近逗留、谈论。
　　十二、应考人员应当尊重考场工作人员，自觉接受监考人员的监督和检查。
　　十三、考试结束信号发出后，应考人员应当立即停止答卷，并将试卷和答题卡反扣在桌面上，经监考人员允许后方可离开考场。应考人员不得将试卷、答题卡和草稿纸带出考场。
　　十四、应考人员因个人原因发生座位坐错、姓名和准考证填涂错误等造成成绩差错的，后果自负。
　　十五、应考人员在考试期间违规、违纪的，按照《浙江省会计从业资格考试违规违纪处理规定》进行处理。
　　
附件3：

浙江省会计从业资格考试监考规则

　　一、监考人员应当按照会计从业资格考试的有关规定，严格履行监考职责，维护考场秩序，保证考试正常有序进行。
　　二、每场考试前，监考人员应对考场进行清场，桌面抽屉要清理干净。
　　三、监考人员必须配戴监考标志于开考前20分钟，共同领取试卷、答题卡、草稿纸等，并直接进入考场。
　　四、监考人员应在每场考试开始前20分钟，组织应考人员有序进入考场，对号入座，并请应考人员在《考场座次及情况记录表》上签名。
　　五、应考人员就座后，监考人员向应考人员宣读《会计从业资格考试考场规则》、《会计从资格考试违规违纪处理规定》及有关注意事项，提醒应考人员核对考点、考场、准考证和座位号，然后分发答题卡，要求考生填写（填涂）答题卡中的姓名、准考证号及考试科目。
　　六、开考前10分钟，监考人员当众核对试卷袋密封情况，核对试卷封面的考试科目及考试时间，确认无误后，启封试卷袋。
　　七、开考前5分钟，监考人员分发试卷。
　　八、监考人员发现考试科目和考试时间不符、试卷漏印、错印时，应及时报请主考采取措施。
　　九、试卷分发完毕后，监考人员应当提醒应考人员检查试卷是否完整，是否有污染、破损、漏印、字迹不清等情况，并指导应考人员在答题卡规定的位置填写（填涂）姓名、准考证号、考试科目。
　　十、考试开始后，由一名监考人员在前台监考，另一名监考人员必须逐一核对以下事项：
　　1.应考人员在答题卡上填写（填涂）的内容与其所持身份证上的姓名和准考证号是否一致，填涂是否符合要求；
　　2.应考人员与身份证、准考证的照片是否相同；
　　3.应考人员在答题卡中填写的姓名、准考证号是否与《考场座次及情况记录表》是否一致；
　　4.对于无准考证的应考人员，应立即将其请出考场；
　　5.开考30分钟后，应再检查应考人员是否按要求填写（填涂）姓名、准考证号及考试科目，发现没有按要求填写（填涂）的应令其立即补正。同时发现有不符合的，要查明原因，对故意填写（填涂）不符的要及时报考点主考，按严重违纪处理。
　　6.开考30分钟后，监考人员应当在《考场座次及情况记录表》中对缺考人员的"应考人员签名栏"中加盖"缺考"印戳，并对本考场备用及缺考人员试卷、答题卡进行清点，在缺考人员的试卷和答题卡上加盖"缺考"印戳，在备用空白试卷和答题卡上加盖"空白"印戳。
　　十一、监考人员对于应考人员提出的有关试卷印刷等问题，应当当众答复，但不得对试题的内容进行解释。
　　十二、开考30分钟后，应考人员要求退出考场的，监考人员必须对应考人员的试卷、答题卡、草稿纸等进行清点和检查，确认无缺后，将试卷和答题卡反扣在桌面上，方可允许应考人员离开考场。
　　十三、考试结束前15分钟，监考人员应提醒应考人员注意掌握时间。
　　十四、考试结束信号发出后，监考人员应当进行如下事项：
　　1.督促应考人员停止答卷，将试卷和答题卡反扣在桌面上；
　　2.组织应考人员有序退出考场，并清理考场。
　　3.按座位序号进行收集、清点和整理答题卡和试卷；并填写答题卡袋、试卷袋封面上指定的各项内容；
　　4.根据本考场情况，如实填写《考场座次及情况记录表》的各项内容，
对于考生的违纪行为，应当详细填写违纪考生姓名、准考证号、违纪时间、违纪事实及有关证据，并共同签字。
　　5.将整理的答题卡、试卷、答题卡袋、草稿纸等其他有关资料带回考务办公室，交考点主考或主考指定的人员验收后，按规定的操作程序进行封装。
　　十五、监考人员发现考生违反考试纪律的行为，应当及时予以制止，并按照《会计从业资格考试违规违纪处理规定》进行处理。
　　十六、为保证考试正常进行，监考人员有权制止除考点主任、副主任，主考、副主考，巡考人员以外的其他人员进入考场。
　　十七、监考人员应当坚守岗位，认真监考。不得擅自调换考场，在考场内必须关闭通讯工具，不得吸烟、阅读书报、谈笑，不准抄题、做题、谈论与试题有关的内容、对外传递试题或进入不属于职责范围的考场。不得提前和拖延考试时间。
　　十八、监考人员违反《会计从业资格考试监考规则》的，提请有关部门按规定进行处理。
　　
附件4：

浙江省会计从业资格考试巡视规则

　　一、上一级会计从业资格考试管理机构要派人员到下一级考点进行巡视，确保考试工作的规范进行。
　　二、巡视人员由会计从业资格考试管理机构在财政部门内部工作人员中选派。
　　三、每一考点进行巡视的人员不少于两人。巡视人员必须坚持原则，秉公办事；熟悉会计从业资格考试的政策、规定和考试管理的有关要求；工作认真负责，不循私情，及时制止考试中的违纪行为。
　　四、巡视人员的主要职责如下：
　　1.负责市（地级市）考试管理机构与有关县（市区）考试管理机构及考点的联系协调工作；
　　2.检查考试的组织工作、包括考点领导的组成和职责分工、考试期间的值班安排等；
　　3.检查考试的安全、保密和保管工作，包括试卷保密室的安全情况、保管人员的值班情况、试卷的分发及回收情况；
　　4.检查考点考场设置，包括考点的选择设置情况、考点环境布置情况、考点各项服务设施情况；
　　5.检查考试、考务有关规定的执行情况；
　　6.重点检查考场纪律的执行情况；
　　7.在巡考中发现的问题，要求考点及时纠正。
　　五、巡视人员在巡视工作结束后，向其派出的会计从业资格考试管理机构写出书面巡视报告。
　　六、巡视人员在巡考期间应廉洁自律，遵守廉政建设的有关规定。
　　
附件5：

浙江省会计从业资格考试主考工作职责

　　一、选聘考点工作人员，并确定各考场监考人员，落实考试工作制度和岗位职责。
　　二、考前组织考点工作人员和监考人员对《会计从业资格考试考务手册》的有关规定及操作规程等进行培训。
　　三、主持接收试卷，检查试卷保管和考场布置情况（包括考场灯光、考桌排列位置、考场号、考桌号等）。
　　四、负责掌握考试时间，发出考试预备、开始和终止的信号。
　　五、始终掌握本考点考试情况，并及时向本考区会计从业资格考试管理机构报告考试应考和实考人数以及发生的异常情况。
　　六、妥善处理考试期间发生的问题，督促考点工作人员严格执行工作纪律。对违反纪律的考点工作人员，有权进行撤换，并提出处理意见，对违反考场规则、寻衅闹事的考生，有权取消其考试资格。
　　七、在试卷发放过程中，发现试卷缺损、错装或答题卡有质量等问题，有权批准予以调剂并监督执行。
　　八、组织并检查试卷、答题卡的回收，防止试卷、答题卡漏收、漏装等问题的发生。
　　
附件6：

浙江省会计从业资格考试工作纪律

　　一、各级会计从业资格管理机构应当严格按照有关规定，对参与会计从业资格考试，命题、试卷保管、监考、巡考、阅卷等工作的人员进行资格审查。参与考试工作的上述人员，应严格执行有关考试工作的各项规定，严格遵守工作纪律。
　　二、考试管理机构人员有直系亲属参加会计从业资格考试的应当回避有关的考试考务工作。
　　三、参加命题人员不得组织考前培训工作或承担与会计从业资格考试有关的讲课任务。
　　四、按照国家保密规定，会计从业资格考试试题、标准答案等在考试结束日前属国家绝密资料，考试成绩、统计信息、分析资料在未公布前属秘密资料。考试工作人员应当严格执行有关保密程序的规定，不得向任何人透露有关试题、参考答案等的内容和工作情况。
　　五、未经省会计从业资格管理机构批准，任何单位和个人不得刊登或翻印考试试题、参考答案。
　　六、对考试工作中出现的问题，按下列规定进行处理：
　　（一）监考人员严重失职，考场秩序混乱、考生作弊情况严重、试卷答案雷同、抄袭现象普遍的考场，其全部考试成绩按无效处理。
　　（二）考点如发生以下情况，该考点的考试成绩按无效处理。
　　1.考试试题泄露，有一定传播范围的；
　　2.考试组织不力、制度不严，造成考试纪律普遍混乱、作弊情况严重的；
　　3.考试管理机构放纵考生作弊，或有意为考生作弊提供条件的。
　　七、对于宣布其考试无效的考场、考点，由省财政厅在全省范围内通报。
　　八、对考试工作人员泄露试题、参考答案等违反考试工作纪律、徇私舞弊和接受经济报酬的，按有关规定予以处罚；情节严重，有违法行为的，移交司法机关处理。
　　
附件7:

浙江省会计从业资格考试违规违纪处理规定

　　一、为了严肃考风考纪，维护会计从业资格考试信誉和应考人员的合法权益，公开、公平、公正地举行考试，特制定本规定。
　　二、本规定所称违规、违纪行为人包括应考人员和考试工作人员，及与违纪作弊行为有关的其他人员。
　　三、处理违规、违纪行为，应当做到事实清楚、证据确凿，处理恰当。
　　四、各级会计从业资格考试管理机构应依照本规定对违规、违纪行为作出处理。
　　五、在考试时，有下列情况之一的为违规行为，其相应的考试答案按无效处理：
　　1.未在答题卡中按指定位置填写（填涂）姓名、准考证号、考试科目的；
　　2.未按规定使用蓝、黑色墨水（笔芯）的钢笔或圆珠笔，而使用红色等其他颜色笔填写（填涂）姓名准考证号的；
　　3.在答题卡中作明显标记的；
　　4.在试卷或草稿纸上答题的；
　　5.在答题卡上使用涂改（修正）液的；
　　6.未按规定用2B铅笔填涂答题卡的。
　　六、考生有下列情况之一的为违纪行为，取消相关考试科目的考试成绩：
　　1.抄袭他人答案或有意提供他人抄袭的；
　　2.交换试卷或答题卡的；
　　3.交头接耳、夹带资料、传递纸条的；
　　4.将背包、书籍、纸张、笔记、报刊、具备文字储存和音响功能的电子记事设备和各种通讯工具等带至考场座位的。
　　七、有下列情况之一的，属于严重违纪行为，取消其考试成绩，不得参加下一年度的会计从业资格考试，并书面通知其所在单位：
　　1.委托他人代为参加考试的；
　　2.由他人在场外协助答题的；
　　3.串通监考人员进行舞弊的；
　　4.将试题、答题卡和草稿纸带出考场的；
　　5.有其他严重违纪行为的。
　　对以上违纪行为的处理，由所在考点提供违纪情况经过书面报告及相关证据，并必须有本考点主考和两名监考人员签名。
　　八、代他人参加考试的，向替考人员和被替考人员所在单位进行通报。对于已取得会计从业资格证书的替考人员，由当地会计从业资格管理部门在其会计从业资格证上给予记录，年检时不予通过。
　　九、对无理取闹、扰乱考场秩序、辱骂监考人员和其他应考人员，威胁他人人身安全的应考人员，取消其考试资格，并通知其本人所在单位；情节严重的，移交司法机关处理。
　　十、考试工作人员有下列行为之一的，属于违规违纪行为，考试管理机构必须立即停止其从事考试工作，并取消今后继续从事考试工作的资格。情节严重的，通知所在单位给予行政处分。
　　1.在考试报名、试卷命题、运送、保管、交接和阅卷等工作中违反有关规定的；
　　2.透露试题，丢失或损坏试卷，造成试题泄密的；
　　3.不认真履行监考职责，造成考试纪律混乱的；
　　4.纵容、包庇应考人员作弊的；
　　5.考试期间擅自将试题、答题卡带出或传出考场的；
　　6.考试期间提示或暗示应考人员答题的；
　　7.参与或组织考试作弊的；
　　8.其他违规违纪行为。






二○○三年六月十日