企业会计准则第10号--企业年金基金
财政部
企业会计准则第10号--企业年金基金
第一章 总则
第一条 为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，
根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条 企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集
的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
第三条 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量
和列报。
委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企
业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产
和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。
第二章 确认和计量
第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资
产进行确认和计量。
第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币
资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债
券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
第六条 企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得
的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资
性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其
初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
（一）初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公
允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。
（二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面
价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22 号——金融工
具确认和计量》。
第七条 企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算
款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付
投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣
金和其他应付款等。
第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收
入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收
入。
第九条 收入应当按照下列规定确认和计量：
（一）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。
（二）买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款
和协议约定的利率确定。
（三）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原
账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。
（四）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其
账面价值的差额确定。
（五）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。
第十条 企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受
托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出
和其他费用。
第十一条 费用应当按照下列规定确认和计量：
（一）交易费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续
费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。
（二）受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据
相关规定按实际计提的金额确定。
（三）卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款
和协议约定的利率确定。
（四）其他费用，按照实际发生的金额确定。
第十二条 企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减
去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至
净资产。
净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按
期将运营收益分配计入各账户。
第十三条 净资产应当按照下列规定确认和计量：
（一）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资
产。
（二）向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。
（三）因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。
（四）因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。
第三章 列报
第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变
动表和附注。
第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财
务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。
第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息：
（一）货币资金；
（二）应收证券清算款；
（三）应收利息；
（四）买入返售证券；
（五）其他应收款；
（六）债券投资；
（七）基金投资；
（八）股票投资；
（九）其他投资；
（十）其他资产。
第十七条 负债类项目至少应当列示下列信息：
（一）应付证券清算款；
（二）应付受益人待遇；
（三）应付受托人管理费；
（四）应付托管人管理费；
（五）应付投资管理人管理费；
（六）应交税金；
（七）卖出回购证券款；
（八）应付利息；
（九）应付佣金；
（十）其他应付款。
第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。
第十九条 净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的
净资产增减变动情况，应当列示下列信息：
（一）期初净资产。
（二）本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取
职工个人缴费、个人账户转入。
（三）本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个
人账户转出。
（四）期末净资产。
第二十条 附注应当披露下列信息：
（一）企业年金计划的主要内容及重大变化。
（二）投资种类、金额及公允价值的确定方法。
（三）各类投资占投资总额的比例。
（四）可能使投资价值受到重大影响的其他事项。
附录：
资产负债表
会年金01 表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
资产 行次 年初数 期末数负债和净资产 行次 年初数期末数
资产： 负债：
货币资金 应付证券清算款
应收证券清算款 应付受益人待遇
应收利息 应付受托人管理费
买入返售证券 应付托管人管理费
其他应收款 应付投资管理人管理费
债券投资 应交税金
基金投资 卖出回购证券款
股票投资 应付利息
其他投资 应付佣金
其他资产 其他应付款
负债合计
净资产:
企业年金基金净值
资产总计 负债和净资产总计
净资产变动表
会年金02 表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、期初净资产
二、本期净资产增加数
（一）本期收入
1．存款利息收入
2．买入返售证券收入
3．公允价值变动收益
4．投资处置收益
5．其他收入
（二）收取企业缴费
（三）收取职工个人缴费
（四）个人账户转入
三、本期净资产减少数
（一）本期费用
1．交易费用
2．受托人管理费
3．托管人管理费
4．投资管理人管理费
5．卖出回购证券支出
6．其他费用
（二）支付受益人待遇
（三）个人账户转出
四、期末净资产
批转市建设交通委市发展改革委市财政局拟定的天津市新建房屋供热工程建设费征收管理办法的通知
天津市人民政府
批转市建设交通委市发展改革委市财政局拟定的天津市新建房屋供热工程建设费征收管理办法的通知
津政发〔2012〕3号
各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
市人民政府同意市建设交通委、市发展改革委、市财政局拟
定的《天津市新建房屋供热工程建设费征收管理办法》，现转发
给你们，自2012年5月1日起施行。市人民政府2007年8月20日
《批转市建委市财政局市物价局拟定的天津市新建房屋供热工程
建设费和小锅炉并网资金管理办法的通知》（津政发〔2007〕53
号）同时废止。
天津市人民政府
二〇一二年三月二十九日
天津市新建房屋供热工程建设费征收管理办法
第一条 为加强我市供热工程建设资金管理，充分发挥建设
资金使用效益，促进供热设施建设，依据《天津市供热用热条例》
等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称新建房屋供热工程建设费（以下简称供
热工程建设费），是指新建住宅和公建项目的供热设施建设等工
程费用。
第三条 凡在本市行政区域内新建住宅和公建项目，均应按
本办法规定交纳供热工程建设费。
第四条 供热工程建设费的征收管理工作由市建设交通委主
管，日常工作由市供热办负责。
经市人民政府批准的承担改燃并网任务的供热单位，供热工
程建设费可由市供热办委托收取。
第五条 供热工程建设费征收标准为：住宅项目按建筑面积
每平方米122元计征；公建项目（含财政投资的公益性建设项目）
按建筑面积每平方米160元计征。
住宅和公建项目建筑面积包括地上、地下两部分，依据规划
部门核发的建设工程规划许可证核定。
非商业经营性质的建设项目地下部分按建筑面积的50%征收。
建筑物首层外墙以外的地下车库部分不予征收。
供热工程建设费征收标准的调整，由市建设交通委提出，经
市价格、市财政主管部门审核后，报市人民政府批准。
第六条 供热工程建设费的使用范围：
（一）热电联产供热工程。自热电厂出厂一次线（抽头门出
口）至热交换站分水包截门出口上兰盘（含一次管网、热交换站
设备及安装，不含热交换站土建及水电配套）供热设施的建设等
全部工程。
（二）锅炉房及其他热源供热工程。自供热热源至热交换站
分水包截门出口上兰盘（含锅炉房征地拆迁、土建、设备及安装，
一次管网、热交换站设备及安装，不含热交换站土建及水电配套）
供热设施的建设等全部工程。
（三）供热锅炉燃煤改燃气工程。与保障燃料供应相关设施
的建设以及自供热热源以下供热设施的建设等全部工程。
（四）燃煤供热锅炉并网工程。自热电厂出厂一次线（抽头
门出口）以下供热设施的建设等全部工程。
（五）市人民政府同意的其他供热用途。
第七条 除国家和市人民政府有明确规定外，供热工程建设
费不得减免。
第八条 供热工程建设费属于行政事业性收费，纳入财政预
算，实行收支两条线管理。
第九条 征收供热工程建设费，应当持有价格主管部门核发
的收费许可证，并开具市财政主管部门监制的收费票据。
第十条 武清区、宝坻区和各县可参照本办法执行。其中收
费构成及收费标准需报市价格、市财政主管部门批准后执行。
第十一条 本办法自2012年5月1日起施行，至2017年4月30
日废止。
天津市城乡建设和交通委员会
天津市发展和改革委员会
天津市财政局
二〇一二年三月十三日